Норма удельного веса ндс

Налоговая нагрузка по НДС в 2020 году: формула

nalogovaya_nagruzka_po_nds_v_2020_godu_formula.jpg

Похожие публикации

Каждый год Федеральная налоговая служба устанавливает показатели налоговой нагрузки для предприятий, ведущих деятельность в разных сферах. Значения, актуальные для 2020 года, установлены в Приложении № 3 Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012). Что характеризует общее понятие налоговой нагрузки, а также, каким образом осуществляется расчет налоговой нагрузки по НДС, Вы узнаете из нашей статьи.

Понятие налоговой нагрузки и методика ее исчисления

Налоговая нагрузка — это удельный вес перечисленных в бюджет налоговых платежей к суммарной выручке компании.

Позиция Федеральной налоговой службы такова: каждый субъект бизнеса при расчете налогов должен сопоставлять полученные значения с рекомендуемыми ФНС. Показатели устанавливаются ежегодно по отраслям.

Если на протяжении нескольких периодов у компании наблюдается низкая налоговая нагрузка, ФНС решит, что имеет место занижение налоговой базы. В этом случае, у организации есть все шансы попасть в план выездных проверок.

Общая налоговая нагрузка определяется по следующей формуле:

НН_общая = Общая сумма начисленных налогов за период / Выручка за аналогичный период х 100%.

Общий показатель налоговой нагрузки утвержден отдельно для каждой отрасли. Например, в 2020 году минимальная величина налоговых поступлений для компаний сферы гостиничного бизнеса и общественного питания составляет 10,5 %. Это означает, что не менее 10,5 % от суммы полученной выручки организация должна перечислить в бюджет в качестве фискальных платежей.

Если говорить о компаниях, ведущих деятельность в области производства текстиля и одежды, для них предусмотрено пороговое значение в размере 8,0 %. Соответственно, минимум 8,0 % от выручки такие организации будут перечислять в виде налогов.

Налоговая нагрузка по НДС в 2020 году

Помимо исчисления общего показателя налоговой нагрузки, для компаний и ИП, которые ведут деятельность на общем налоговом режиме применяется расчет налоговой нагрузки НДС (формулу расчета рассмотрим далее). Наряду с указанным показателем, организации исчисляют удельный вес вычетов в отношении суммы начисленного налога.

Налоговая нагрузка по НДС по регионам

Федеральная налоговая служба ежегодно публикует региональные данные по НДС за предыдущие периоды, в которых аккумулирует показатели безопасной доли вычетов по налогу в общей величине налога начисленного. Найти их можно на сайте ФНС в разделе « ]]> Статистика и аналитика ]]> » (отчет 1-НДС за соответствующий период). Например, для Республики Дагестан оптимальной будет доля вычетов 80,37 %. Превышение этого показателя может вызвать повышенное внимание налоговиков. В зависимости от конкретного региона допустимый объем вычетов по НДС будет отличаться. Также налоговики ориентируются на критерий, приведенный в п. 3 «Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков», утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: за 4 квартала доля вычетов по НДС может составлять менее 89% от налога, начисленного за тот же период.

Что же касается непосредственно налоговой нагрузки по НДС, для определения ее уровня можно воспользоваться « ]]> Калькулятором налоговой нагрузки ]]> », размещенном на странице сервиса «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС. Указанный ресурс позволяет, задав вид деятельности ИП или компании и регион ведения бизнеса, определить среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по НДС и прибыли, а также рентабельность.

Налоговая нагрузка по НДС: формула расчета, пример

Рассмотрим, как рассчитать налоговую нагрузку по НДС.

Определить величину налоговой нагрузки НДС 2020 несложно, достаточно использовать формулу:

НН_НДС = (Начисленный НДС – НДС, принятый к вычету) / Налоговая база по НДС (облагаемая стоимость товаров/работ/услуг) х 100 %.

Пример расчета налоговой нагрузки по НДС

НН_НДС = 100 000,00 / 3 450 000,00 х 100 % = 2,9 %

«Калькулятор налоговой нагрузки» для микропредприятий с указанным видом деятельности устанавливает минимальную нагрузку по НДС в размере 3,91 %. Исчисленная в примере величина свидетельствует о низкой налоговой нагрузке по НДС.

В том случае, если при составлении налоговой декларации по НДС, выявлена низкая нагрузка по налогу, компаниям рекомендуется произвести перенос ряда счетов-фактур на следующий период, уменьшив долю вычетов, чтобы соблюсти минимально допустимые значения. Тем организациям, которые не скорректируют величину налога к уплате в бюджет, потребуется при получении запроса от Федеральной налоговой службы направить в инспекцию пояснение по НДС: налоговая нагрузка по какой причине ниже установленного уровня.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов.

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили готовое решение по безопасной доле вычета. Используйте его бесплатно, чтобы не нарушить закон.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а ФНС не публикует сведений о ее размере. Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи).

Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу:

Получаем безопасную долю в размере 92,3%:

239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 %

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание. Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

Источник